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施工企业“两金”高企问题研究

时间:2022-04-25 来源:xiaozhu

“两金”是指存货和应收款项,是外部对企业资源的占用,是企业除货币资金之外最重要的两项流动资产。“两金”高企,既与建筑业自身固有的特点有关,也与企业的管理水平相关。目前“两金”高企问题已成为施工企业的突出矛盾,对企业的生产经营产生了严重影响,必须引起施工企业的高度关注,并采取切实可行的措施,强力压降“两金”。
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施工企业“两金”高企的现状

“两金”高企是困扰建筑施工企业的一大难题,导致施工企业生存非常艰难。在国家要求加强清收清欠工作、治理“两金”高企问题的大背景下,在生存状况相对较好的中央企业,这一顽疾仍然难以彻底解决。以两家国有局级施工单位为例,甲公司近三年末“两金”规模分别是154.53亿元、158.21亿元、154.10亿元,“两金”占流动资产的比重分别是48.87%、47.62%、45.58%,“两金”占营业收入的比重分别是43.66%、39.64%、34.85%;乙公司近三年末“两金”规模分别是23.56亿元、20.27亿元、23.06亿元,“两金”占流动资产的比重分别是43.59%、36.65%、35.14%,“两金”占营业收入的比重分别是37.19%、39.86%、35.59%。由此可以看出,“两金”规模占流动资产和营业收入的比重高居不下,严重影响了企业的资产质量和现金流量,给企业的发展带来巨大影响。

以前,施工企业往往会要求劳务分包单位、材料设备供应商分担资金压力,承担部分垫资,随着市场的进一步规范,国家管控日益严格,施工企业不能拖欠下游企业款项,但却面临着自身应收账款长期收不回来的状况,很多企业因此陷入经营困境。

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施工企业“两金”高企的原因

▌1. 市场不规范,造成建设资金不能及时到位,施工单位应收账款长期不能收回

按照相关规定,工程项目在开工前必须落实好资金来源,不得要求总包单位垫资施工,但是市场中仍然有大量建设资金得不到落实的工程项目。大部分房地产开发项目,支付工程款的资金来源于房屋预售收入,一旦遇到国家政策调整或者市场出现大的变化,导致预售不理想,则无法按照合同约定的节点支付施工单位工程款。即使是政府主导的基础设施项目,也存在资金不到位的情况,施工过程中一类变更和二类变更增加,等待国家部委批复变更后再申请银行贷款,这个过程普遍需要2—3年的时间,然而工期紧迫,施工单位不得不垫付资金进行施工。

▌2. 工程决算滞后、工程项目亏损导致已完工未结算金额高居不下

从客观上讲,随着市场竞争的日益激烈,工程项目的利润被压到极限。很多铁路项目概算定额与市场严重脱节,仅人工费一项亏算200%—300%。从主观上讲,因企业管理不到位也将造成一部分亏损。另外,工程项目建设期少则两三年,多则十年八年,再加上各种原因的决算拖沓,导致已完工未结算长期挂账,推高“两金”。

▌3. 重经营轻管理现象普遍存在,提升资产质量与严把经营质量关没有得到有机统一

大型施工企业为了在国内外广泛承揽工程项目,纷纷成立专门的经营机构,设置区域经营指挥部,负责经营承揽工作。受“重经营轻管理”等传统观念的影响,上级单位的任务指标连年增加,对经营指标的考核权重不断加大,经营任务完成的好坏直接与经营人员的收入挂钩,经营人员在重重压力之下,为了完成任务,为了考核成绩,会牺牲承揽任务的质量,导致承揽项目的质量得不到保证。

▌4. 施工企业内部对“两金”压控工作不重视

施工企业压控目标不明确、责任分解不清晰、没有切实可行的管控方法,导致清收清欠工作缺乏主动性、能动性,清收清欠工作取得的效果较差。

综上,施工企业“两金”在现有规模基础上压降难度巨大,难以从根本上解决“两金”高企的问题。

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施工企业开展
“两金”压降工作的重要性

▌1. “两金”压降可以给报表“瘦身健体”

过高的“两金”中往往潜藏着问题,“两金”压降工作可以为企业报表“瘦身健体”。在报表列示的“存货”中,除了正常的时间结算差异带来的“已完工未结算”金额外,往往还隐藏着一部分确认无望的问题资产,即俗称的“潜亏挂账”;在报表列示的“应收款项”中,包含着一部分账期长而且无动态的应收账款,这些资产将严重降低企业资产质量、影响运行效率,并对企业盈利水平产生负面影响,时间长了会引发供应商和分包单位对企业的诉讼,给企业形象带来不利影响。因此,通过“两金”压降为报表“瘦身健体”就显得尤为重要。

▌2. “两金”压降可以给企业加强“造血功能”

现金流对于一个企业来说至关重要,很多企业倒闭,不是因为亏损,更多是因为资金链断裂,不能支付到期债务所致。因此,施工企业应牢固树立“一切为双清,双清保一切”的理念,要充分认识并高度重视现金流对企业生存发展的重要性,要将“现金为王”的理念贯穿到企业生产经营的全过程中,每个工程项目都争取实现正向现金流,是确保企业持续、健康发展的根本保证。

综上,“清收清欠”“两金压降”是施工企业降低资产负债率、优化资产负债结构、增加经济效益、缓解资金流紧张、提高资产质量的关键,施工企业要利用好这一法宝,这既是完成上级单位考核的需要,更是企业生存发展的需要。只有将“两金”转换为货币资金才能最终实现生产经营的目的,只有有了充足的货币资金,才能给企业持续、健康发展提供强大的支持。

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施工企业“两金”压降的对策

面对新形势、新任务,新要求,施工企业需要明确目标,将“两金”压降与稳增长、保发展、提质量、补短板、调结构、促转型有机结合起来,创新思维、勇于作为,想办法,出奇招,有效化解风险资产,推动企业可持续高质量发展。

▌1. 在重视任务承揽、提高经营质量上严把关

施工企业要结合自身发展水平、抵御风险能力和经营开发实际,明确经营源头的风险点,明确“不投”和“慎投”条件,明确分级分类防范风险举措,在信息甄别、标前洽商、投标评审和合同评审等重点环节抓好落实,形成责任明晰、刚性约束和适度灵活相融合的经营源头风险体系。对工程项目所处的区域要审慎选择,重点深耕国家重点扶持和发展的粤港澳大湾区、京津冀、长三角等经济发达地区。

重点抓好风险防范:一是加强客户履约风险防范,坚守“三条红线”底线要求,认真开展客户信用评级、财务状况等尽职调查和风险评价,高度重视已出现不良信用记录、触及“三条红线”的房产企业的项目。二是加强项目建设(开发)合规风险防范,摸清政府投资项目和企业投资项目立项、审批和建设程序,对于建设(开发)程序违规违法的项目要从严控制经营风险,避免参与。三是加强支付比例风险防范,坚持中间结算收入覆盖成本支出原则,尽量避免垫资施工,确需垫资施工的,应对项目综合收益、客户信用、滚动经营目标进行综合考虑,审慎决策。四是加强支付形式风险防范,区分不同风险等级客户,降低商业票据支付比例,避免以房抵账情况的发生。五是加强挂靠经营风险防范,杜绝依靠中介揽活,杜绝资质出借与挂靠,将企业的经营自主权牢牢掌握在自己的手中。

▌2. 在掌握情况、分析问题上花心思

施工企业领导人员要提高看数据、分析数据、应用数据的能力,通过经济数据指导企业管理,通过经济数据制定控制风险的策略。要花心思研究经济指标之间的关系,通过“两金”规模、资产结构、成本收支等经济数据变化,分析出经济运行的本质,看出问题所在,找出关键点,提出实施方案。要充分利用各种管理软件,规范业务流程,利用大数据、云计算等信息工具,分析经济运行结果,找准问题的关键源头,牵住解决问题的“牛鼻子”。要统筹全局,目标管控,降低“两金”,持续优化资产质量。

▌3. 在明确任务、推动实施上下功夫

施工企业在解决“两金”高企问题上要保持清醒认识,绝不能含糊敷衍,应付了事。

一是要统一思想。双清工作是施工企业各级财务部门和工程经济部门开展工作的主线,也应该是所有施工企业开展经济工作的主线,要经常说、反复说、抓重点。双清工作不能仅仅停留在报表处理、数据调整等表面文章上,要踏踏实实沉下心一项一项去分析落实,切实形成“双清重担人人挑,人人肩上有指标”的工作格局。项目经理要主动了解和亲自协调本项目“两金”的双清工作,分管领导要牵头组织并直接带队参加双清工作,确保双清工作体现在具体行动上。

二是要细化双清工作方案,坚持“以季保年,以月保季,以周保月”的双清工作思路,在关键的时间节点,还要落实“以天保周”的具体举措。

三是要保持双清工作常态化,不仅要打“突击战”,更要会打“持久战”“歼灭战”,要以项目作为双清计划单元,在认真梳理应收款项和存货项目基础上,精准分解下达量化考核目标,实行奖罚分明的激励措施。

四是把握关键时间点。元旦、春节、国庆期间历来是工程建设领域集中结算、大量付款的“黄金时节”,也是房地产企业扩大销售、完成营业收入预算的“时间窗口”。施工企业应抓住关键时间点加大催收力度,提高清收清欠的效率和效果。

五是要以收尾项目、销号项目为突破口,组织开展“一事一策”专项清欠行动,制定专项清欠方案,明确责任主体和责任人,重点解决陈年旧账、老大难问题,特别是对账龄长、金额大、风险高的重点“两金”项目,要积极争取主动,敢于提起诉讼,利用法律手段,维护自身权益。

▌4. 在创新方法、讲求实效上做研究

施工企业要从传统的思维方式中走出来、从业务的圈子中跳出来,用新的方法有效解决问题。要积极与银行机构、类金融机构、券商等社会机构合作,在依法合规的前提下,合理运用应收账款保理、资产证券化等专业金融工具,优化资产结构,改善资产质量现状。要探索资本经营,充分利用资本市场,用资本的驱动力量来解决制约施工企业发展的瓶颈问题。也可以寻找多种途径收购合并资产质量优秀的目标公司,实现资源优势互补,做大企业规模,提高公司整体资产质量。

▌5. 在项目管理、杜绝亏损上花时间

施工企业要尽力杜绝项目发生亏损,就单个项目而言,清收目标能否全部实现,关键要看项目本身是盈利还是亏损,如果是盈利项目,清收可能只是时间问题,而如果是亏损项目,那么最终已完工未结算挂账就没有对应的验工冲销,要么形成长期挂账,推高“两金”,要么用其他项目的盈利进行对冲,影响公司发展。对于亏损项目要认真分析亏损原因,分清客观因素和主观因素,对于客观因素造成的亏损,要认真总结经验教训,指导其他工程项目,对于主观因素造成的亏损,要深挖背后的原因,严肃追责问责,打造不敢亏、不想亏的态势。

(1)治理项目亏损要坚持节支和创收并举降存量

对于已经发生亏损的项目要做好增收节支工作,争取减亏甚至扭亏。

选派一些懂业务、善公关的人员深入到设计单位,全面渗透并介入到初步设计、施工图预算编制、设计变更、审核、审批全过程,有计划地引导、影响概算的编制和组成,从设计源头保障项目收入。

组织有经验的人员研究合同、研究概算,想方设法增加变更,吃足预备费,注重施工过程中变更索赔资料的收集、整理、签认,为项目开源奠定基础。

严控成本支出。一是在保证安全质量的前提下,选择经济合理的施工方案,大量实践表明,工程项目成本的降低,通过施工组织设计优化效果最为明显。二是加强现场安全质量过程管控,避免出现安全质量问题。众所周知,工程施工一次合格所付出的成本最低,造成返工成本将会数倍增加,对工程项目成本影响巨大。三是劳务分包、专业分包队伍、物资设备供应商的选择,要严格执行挂网公开招标,这部分成本占工程项目全部总成本的70%以上,堵住这部分成本的漏洞,才能真正减亏、扭亏。四是在工程项目人员配备上下功夫,随着项目进展,及时清理无效、低效的管理人员,以降低管理成本。

(2)治理项目亏损要坚持清理与诊治同步控增量

施工企业对在建亏损项目及年内新开工项目应重点从工费、材料设备费、其他直接费、分包费用方面加强过程管控,从施工组织设计方案策划、资源集中管理、设计优化与控制、创收组织及关系维护等方面完善体制机制,做到应收尽收、能收足收,确保新开工项目不亏损。

(3)治理项目亏损要坚持治理与防备并重防变量

针对在建项目处于盈亏平衡点的项目,要照单全部纳入重点监控清单,进行动态监控。针对剩余收入和剩余成本,要仔细分析亏损点,从合同管理、行业规范、标准研究、变更设计等方面做好索赔策划,创造“造血点”;从用工组织、物资采购、资源消耗、深化设计等方面制定严密措施,止住“出血点”,做好防亏增效,争取做到非亏损在建项目不准转为亏损项目。

(4)治理项目亏损要坚持共性与个性区分求实效

落实“一项一策”“一案一策”方针,要做到个别问题专项治理,共性问题统筹治理,系统问题综合治理。对于治理的情况,要建立月统计、季通报制度,有序推进存量亏损项目治理工作。

总之,“两金”压降是提高经营成果和经济运行质量的重要手段,其结果会对收入、利润、现金流、资产质量、资产负债结构等产生巨大影响,不仅决定了施工企业当前的发展质量,更关乎未来的发展后劲,对企业发展是有百利而无一害的事情。作为施工企业,在抓住市场机遇的同时,更要解决企业运行管理中存在的主要问题。施工企业的各级管理者,应统一思想,切实行动,以壮士断腕的决心和勇气解决困扰企业发展的“两金”高企的问题,使施工企业持续健康发展,在市场竞争中处于不败之地。

责任编辑:xiaozhu

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